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来源:wusong888 2017/4/13 16:22:00 【字体:放大正常缩小】【打印页面
 会计职称核心考点
  【知识点】非居民企业的应纳税所得额
  在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其取得的来源于中国境内的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:
  1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;
  2.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
  财产净值,是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
  3.其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
  非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件并合理分摊的,准予扣除。
  营业税改征增值税试点中的非居民企业,取得的《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款的所得,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
  【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中,应以收入全额为应纳税所得额的有( )。
  A.红利
  B.转让财产所得
  C.租金
  D.利息
  【正确答案】ACD
  【答案解析】本题考核非居民企业的应纳税所得额。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项B不选。
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