会计职称
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来源:wusong888 2017/4/13 16:24:00 【字体:放大正常缩小】【打印页面
 会计职称核心考点
  【知识点】企业特殊业务的所得税处理
  (一)企业重组业务的所得税处理
  1.企业重组、兼并收购税收一般处理
  (1)对资产价格不变的,不征税也不减税;
  (2)对资产售价高于资产净值而形成的收入,即利得部分都要缴税;
  (3)对资产重组损失部分在规定条件下准予扣除。
  2.企业重组的范围
  企业重组包括法律形式改变、债务重组、股权收购(包括股权支付和非股权支付)、资产收购、合并、分立等。
  3.企业重组业务特殊性税务处理
  【知识点】企业所得税征管机关职责分工
  1.企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业,其企业所得税由国家税务局管理;
  2.银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理,除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理;
  3.外商投资企业、外国企业常驻代表机构和在中国境内设立机构、场所的企业所得税仍由国家税务局管理;
  4.2009年起新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地方税务局管理。
  【考题·多选题】根据国家调整所得税征管范围的有关规定,下列对2009年1月1日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中,正确的有( )。
  A.应缴纳增值税的企业,所得税由国家税务局征收管理
  B.新设的分支机构,其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致
  C.外商投资企业,所得税由国家税务局征收管理
  D.应缴纳营业税的企业,所得税均由地方税务局征收管理
  【正确答案】ABC
  【答案解析】本题考核企业所得税的征管机关职责分工。在国家税务局缴纳营业税的企业,所得税由国家税务局管理,此处不是所有缴纳营业税的企业都由国税局管理,因此D的说法错误。
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