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来源:wusong888 2017/4/13 16:36:00 【字体:放大正常缩小】【打印页面
 会计职称核心考点
  【知识点】固定资产处置的纳税应用问题
  (一)固定资产残值变现收入
  【例题·单选题】年末ABC公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于8年前以50000元购入,税法规定的折旧年限为10年,按直线法计提折旧,预计净残值率为10%;目前变价净收入为15000元,假设所得税税率为25%,卖出现有设备对本期现金流量的影响是( )。
  A.减少1000元
  B.增加1000元
  C.增加15250元
  D.增加14750元
  【正确答案】D
  【答案解析】年折旧=50000×(1-10%)/10=4500(元),变现时的账面价值=50000-4500×8=14000(元),变现净收入为15000元,变现净损益=15000-14000=1000(元),说明变现净收益为1000元,变现净收益纳税=1000×25%=250(元),由此可知,卖出现有设备除了获得15000元的现金流入以外,还要交纳250元的所得税,所以,卖出现有设备对本期现金流量的影响是增加15000-250=14750(元)。
  (二)继续使用旧设备的投资额的分析
  【例题】某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备。旧设备原价299000元,当前估计尚可使用5年,每年运行成本43000元,预计最终残值31000元,目前变现价值170000元。该公司预期报酬率12%,所得税税率25%,税法规定该类设备应采用直线法计提折旧,折旧年限为6年,残值为原值的10%。
  【正确答案】旧设备年折旧额
  =(299000-299000×10%)÷6=44850(元)
  旧设备变现现金净流量
  =170000-[170000-(299000-44850×3)]×25%
  =168612.5(元)
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